Base liquidable: qu茅 es, c贸mo se calcula y c贸mo afecta al negocio

La Ley General Tributaria define el concepto de base liquidable, una cifra que deber谩n conocer todos los empresarios y aut贸nomos si quieren estar al corriente de sus obligaciones fiscales con Hacienda.

驴Qu茅 es la base imponible?

La base imponible es el monto sobre el que se deber谩 aplicar el gravamen. As铆, su cometido es servir de base para calcular los impuestos. En el caso de una factura corresponde al total de la misma, antes de aplicar retenciones y sin descontar el gravamen correspondiente a los impuestos.

Un ejemplo de base imponible en una factura ser铆a la cantidad del total, a la cual habr铆a que descontar el 21, 10 贸 4% correspondiente al IVA, en funci贸n de la categor铆a y el tipo de tributo que grava el bien o servicio.

驴Qu茅 es la base liquidable?

La base liquidable es el resultado de deducir el impuesto de la base imponible. As铆, en una factura cuyo IVA es del 21 %, si la base imponible fueran 100 euros, la base liquidable ser铆an 82,64 euros.

No solo en el caso de las facturas puede hablarse de estas figuras. La base liquidable tambi茅n existe a efectos de IRPF y un caso t铆pico ser铆a la reducci贸n a la base imponible que resulta tras descontar la aportaci贸n entregada a una organizaci贸n sin 谩nimo de lucro, por ejemplo. En la web de la Agencia Tributaria existe una secci贸n especialmente dedicada a la declaraci贸n del impuesto sobre la renta, donde se publica una completa informaci贸n acerca de la base liquidable. Este apartado de la p谩gina oficial de Hacienda puede consultarse aqu铆.

Hay que tener en cuenta que a la base imponible se le pueden aplicar tanto reducciones, como deducciones, que no son lo mismo. En concreto, las primeras se encargan de reducirla en funci贸n del coste asociado a los ingresos percibidos; mientras que las segundas, las deducciones, tienen que ver con determinados conceptos asociados a beneficios fiscales.

驴C贸mo se calcula la base liquidable?

Para poder calcular correctamente la base liquidable, en todo caso, es preciso conocer la base imponible. Adem谩s, tambi茅n es preciso saber cu谩les son los grav谩menes o reducciones que le ser铆an de aplicaci贸n.

Volviendo al ejemplo de l铆neas anteriores, la forma de calcularla ser铆a la siguiente:

  1. Tomar la base imponible, 100 euros.
  2. Dividirla entre 1,21 (ya que en este caso el IVA aplicado era el general, de 21%).
  3. Calcular el resultado: 82,64 euros, que corresponde al importe neto que el empresario obtiene por esa transacci贸n comercial.

Tambi茅n podr铆a suceder que, adem谩s de descontar el IVA, a esta factura haya que aplicar la retenci贸n de IRPF. En este caso, los c谩lculos quedar铆an as铆:

  1. Se suma la base imponible, m谩s el 21% de la base imponible menos el porcentaje correspondiente a la retenci贸n por IRPF, que puede ser 15 o 7, para nuevos aut贸nomos. El resultado deber铆a ser igual a 100 euros, el total de la factura del ejemplo.
  2. Se completa la f贸rmula y, si elegimos que es la factura de un nuevo aut贸nomo, quedar铆a de la siguiente forma: base imponible + 0,21*base imponible 鈥 0,07 *base imponible = 100
  3. Base imponible *(1+0,21-0,07) = 100
  4. Despejamos y obtenemos que la base imponible * 1,14 = 100 y, por tanto, la base imponible ser铆a igual a 87,72 euros.

Puede darse el caso de que la cifra de la base liquidable y la de la base imponible coincidan. Esto sucede cuando no existen tributos a descontar ni reducciones a aplicar y, por lo tanto, no es sin贸nimo de error en las cuentas.

D铆dac Pons

Finance Manager at Edenred Espa帽a

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